Công ty BC có tài liệu kinh doanh sản phẩm A và sản phẩm B năm 2023 như sau :
|
Chỉ tiêu |
Sản phẩm A |
Sản phẩm B |
Toàn công ty |
|
Khối lượng tiêu thụ [sp] |
4.000 |
5.000 |
|
|
Đơn giá bán (đ/sp) |
1.000 |
2.000 |
|
|
Biến phí đơn vị (đ/sp) |
600 |
1.500 |
|
|
Định phí bộ phận (đ) |
1.000.000 |
2.000.000 |
|
|
Định phí chung (đ) |
|
|
800.000 |
Tài sản sử dụng bình quân 10.000.000 đ và ROI tối thiểu 8%
Yêu cầu :
a. Lập báo cáo kết quả kinh doanh theo phương pháp trực tiếp và đánh giá khả năng tăng lợi nhuận của từng sản phẩm khi doanh thu thay đổi.
b. Xác định doanh thu hòa vốn toàn công ty và sản lượng tiêu thụ từng sản phẩm tương ứng với kết cấu doanh thu của công ty có 40% là doanh thu sản phẩm A, 60% là doanh thu sản phẩm B.
c. Tính RI và ROI của công ty và dự tính tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu cần đạt trong năm kế tiếp nếu công ty mong muốn tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu tăng thm 10%, luân chuyển tài sản tăng thêm 20%.
BÀI GIẢI
a. Lập báo cáo kết quả kinh doanh
|
Chỉ tiêu |
Sản phẩm A |
Sản phẩm B |
Công ty |
|||
|
Số tiền (đ) |
Tỷ lệ (%) |
Số tiền (đ) |
Tỷ lệ (%) |
Số tiền (đ) |
Tỷ lệ (%) |
|
|
1.Doanh thu [đ] |
4.000.000 |
100,00 |
10.000.000 |
100,00 |
14.000.000 |
100,00 |
|
2.Biến phí [đ] |
2.400.000 |
60,00 |
7.500.000 |
75,00 |
9.900.000 |
70,71 |
|
3.SD ĐP [đ] |
1.600.000 |
40,00 |
2.500.000 |
25,00 |
4.100.000 |
29,29 |
|
4.ĐPBP [đ] |
1.000.000 |
|
2.000.000 |
|
3.000.000 |
|
|
5.SDBP [đ] |
600.000 |
|
500.000 |
|
1.100.000 |
|
|
6.ĐP chung [đ] |
|
|
|
|
800.000 |
|
|
7.Lợi nhuận [đ] |
|
|
|
|
300.000 |
|
Sản phẩm A có khả năng tăng lợi nhuận tốt hơn khi tăng doanh thu vì tỷ lệ số dư đảm phí lớn hơn sản phẩm B
b. Phân tích điểm hòa vốn kép
DTHV chung toàn công ty 3.800.000 / 29,29% = 12.973.711 đ
Sản phẩm A :
DT tương ứng: 40% x 12.973.711 = 5.189.484 đ
SL tương ứng: 5.189.484 / 1.000 = 5.189 sp
Sản phẩm B :
DT tương ứng: 60% x 12.973.711 = 7.784.227 đ
SL tương ứng: 7.784.227 / 2.000 = 3.892 sp
c. Tính ROI và RI
ROI: (300.000 / 10.000.000)% = 3%
ROI: 300.000 – 10.000.000 x 8% = – 500.000 đ
ROI = [LN / DT] X [DT/ TS]
ROI = [LN / DT] X [DT/ TS] —- [LN / DT] = 3% X 110% / 120% = 2,75%