Giả sử chi phí sản xuất chung của một DNSX gồm 3 khoản mục chi phí là chi phí vật liệu – công cụ sản xuất, chi phi nhân viên phân xưởng và chi phí bảo trì máy móc sản xuất. Ở mức hoạt động thấp nhất (10.000h/máy), các khoản mục chỉ phí này phát sinh như sau:
Chi phí vật liệu – công cụ sản xuất: 10.400 nđ (biến phí)
Chi phi nhân viên phân xưởng: 12.000 nđ (định phí)
Chi phí bảo trì máy móc sản xuất: 11.625 nđ (hỗn hợp)
Chi phí sản xuất chung: 34.025 nđ
Chi phí sản xuất chung được phân bổ theo số giờ máy chạy. Phòng kế toán của doanh nghiệp đã theo dõi chi phí SXC trong 6 tháng đầu năm và tập hợp trong bảng dưới đây:
|
Tháng |
Số giờ hoạt động |
Tổng chi phí năng lượng |
|
1 2 3 4 5 6 |
11.000 11.500 12.500 10.000 15.000 17.500 |
36.000 37.000 38.000 34.025 43.400 48.200 |
|
Cộng |
77.500 |
236.625 |
Yêu cầu:
1) Hãy xác định chi phí bảo trì ở mức hoạt động cao nhất trong 6 tháng trên
2) Sử dụng phương pháp cực đại cực tiểu để xây dựng công thức ước tính chi phí bảo trì dạng Y = ax+b
3) Dùng phương pháp bình phương bé nhất, xác định công thức dự toán chi phí bảo trì sẽ như thế nào.
BÀI LÀM:
1. Xác định chi phí bảo trì ở mức hoạt động cao nhất trong 06 tháng trên
– Chi phí vật liệu – dụng cụ sản xuất khả biển là máy:
10.400.000/10.000 = 1.040nđ
– Chi phí bảo trì ở mức hoạt động cao nhất (tháng 06)
48.200.000 – (1.040 x 17.500+12.000.000) = 18.000.000đ
2. Phương trình chi phí có dạng: Y =aX + b, với a là biển phí sản xuất chung trên một đơn vị sản phẩm, b là định phí
a = Chênh lệch chi phí / Chênh lệch mức độ hoạt động
= (Ymax-Ymin) /(Xmas – Xmin)
= (18.000.000-11.625.000)/(17.500 -10.000)
=850đ
b=Ymax – aXmax=18.000.000 – 850×17.500=3.125.000đ
=>Phương trình chi phí có dạng: Y = 850X+3.125.000
3. Xác định công thức dự toán chi phí bảo trì theo PP bình phương bé nhất
|
Tháng |
Số giờ hoạt động (X) |
Tổng CP năng lượng (Y) |
XY |
X2 |
|
1 |
11 |
12.560 |
138.160 |
121 |
|
2 |
11,5 |
13.040 |
149.960 |
132,25 |
|
3 |
12,5 |
13.000 |
162.500 |
156,25 |
|
4 |
10 |
11.625 |
116.250 |
100 |
|
5 |
15 |
15.800 |
237.000 |
225 |
|
6 |
17,5 |
18.000 |
315.000 |
306,25 |
|
Cộng |
77,5 |
84.025 |
1.118.870 |
104,75 |
Ta có hệ phương trình:
Vậy phương trình chi phí năng lượng có dạng: Y=844,84X+3.091,68