Công ty XYZ có doanh thu và chi phí tài chính như sau trong quý:
Doanh thu: 300,000 USD
Chi phí tài chính: 100,000 USD
Thuế TNDN tính theo tỷ lệ 20% trên lợi nhuận trước thuế.
Tính toán thuế TNDN tạm nộp hàng quý:
Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu – Chi phí tài chính
= 300,000 USD – 100,000 USD
= 200,000 USD
Số thuế TNDN tạm tính = Lợi nhuận trước thuế * Tỷ lệ thuế
= 200,000 USD * 20%
= 40,000 USD
Ghi sổ kế toán hàng quý:
Nợ TK 821 (Chi phí thuế TNDN) = 40,000 USD
Có TK 3334 (Thuế TNDN) = 40,000 USD
Cuối năm:
Sau khi kết thúc năm, công ty xác định lợi nhuận thực tế trước thuế là 250,000 USD.
Thuế TNDN thực tế phải nộp = Lợi nhuận thực tế * Tỷ lệ thuế
= 250,000 USD * 20%
= 50,000 USD
Ghi sổ kế toán cuối năm:
Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý:
Số chênh lệch (hoàn lại) = 40,000 USD – 50,000 USD = -10,000 USD (âm tương đương với hoàn lại 10,000 USD)
Ghi nhận chênh lệch hoàn lại:
Nợ TK 3334 (Thuế TNDN) = 10,000 USD
Có TK 821 (Chi phí thuế TNDN) = 10,000 USD
Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý:
Số chênh lệch (thiếu) = 50,000 USD – 40,000 USD = 10,000 USD
Ghi nhận chênh lệch thiếu:
Nợ TK 821 (Chi phí thuế TNDN) = 10,000 USD
Có TK 3334 (Thuế TNDN) = 10,000 USD