Công ty ABC có hai đơn vị hạch toán phụ thuộc là X và Y. Đơn vị X chuyển bán sản phẩm cho đơn vị Y với giá trị là 50.000 đồng (chưa bao gồm VAT 10%). Sau khi đơn vị Y bán hàng ra ngoài với giá là 80.000 đồng (chưa bao gồm VAT).
Yêu cầu:
Lập bảng kế toán cho đơn vị X và Y để ghi nhận giao dịch mua bán sản phẩm.
Ghi nhận việc kết chuyển doanh thu và giá vốn giữa các đơn vị (nếu cần thiết).
Đơn vị X (bên chuyển hàng):Giá trị chuyển bán sản phẩm cho Y: 50.000 đồng (chưa bao gồm VAT 10%)
Đơn vị Y (bên nhận hàng):Bán hàng ra bên ngoài với giá: 80.000 đồng (chưa bao gồm VAT)
Giải quyết bài tập:
Đơn vị X:
Khi chuyển hàng cho đơn vị Y:
Ghi nhận việc xuất kho và vận chuyển nội bộ:
Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ (giá vốn): 50.000 đồng
Có các TK 155, 156 (giá vốn): 45.455 đồng (đã tính VAT)
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (nếu có).
Khi sản phẩm được tiêu thụ bên ngoài:
Ghi nhận doanh thu và giá vốn:
Phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán: 45.455 đồng
Có 136 – Phải thu nội bộ: 50.000 đồng
Phản ánh doanh thu:
Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ: 50.000 đồng
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 80.000 đồng
Đơn vị Y:
Khi nhận hàng từ đơn vị X:
Ghi nhận việc nhận hàng và chịu giá vốn:
Nợ các TK 155, 156 (giá vốn): 45.455 đồng (đã tính VAT)
Có TK 333 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 336 – Phải trả nội bộ: 50.000 đồng
Khi bán hàng ra bên ngoài:
Ghi nhận doanh thu và giá vốn như giao dịch bán hàng thông thường.
Kết chuyển giữa các đơn vị:
Trong trường hợp đơn vị Y không được phân cấp hạch toán đến kinh doanh sau thuế:
Kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ: 50.000 đồng
Có TK 632 – Giá vốn hàng bán: 45.455 đồng
Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 80.000 đồng
Có TK 336 – Phải trả nội bộ: 50.000 đồng