Thời gian giảm trừ gia cảnh khi người nộp hồ sơ đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc sau thời điểm bắt đầu tính giảm trừ như thế nào?
Ngày 01/03/2024, Cục thuế tỉnh Kiên Giang đã ban hành Công văn 314/CTKGI-TTHT năm 2024 Tại đây về việc hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh; thời hạn đăng ký được tính giảm trừ gia cảnh.
Cụ thể theo Công văn 314/CTKGI-TTHT năm 2024 thời gian giảm trừ gia cảnh khi người nộp hồ sơ đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc sau thời điểm bắt đầu tính giảm trừ như sau:
Công ty đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người lao động có người phụ thuộc là cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì người lao động không phải khai và nộp mẫu 07/XN-NPT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính để xác nhận nghĩa vụ nuôi dưỡng trong hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh.
Trường hợp người lao động nộp hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh cho cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4 điểm d, khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC tại tháng 10/2023 nhưng thời điểm bắt đầu tính giảm trừ từ tháng 01/2023 (khai theo mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN) thì khoảng thời gian từ tháng 01/2023 đến tháng 9/2023 người lao động vẫn được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu có phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
Theo đó, trường hợp người lao động nộp hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc đáp ứng theo quy định của pháp luật tại thời điểm tháng 10/2023. Tuy nhiên thời điểm bắt đầu tính giảm trừ là từ tháng 01/2023.
=> Trường hợp này khoảng thời gian từ tháng 01/2023 đến tháng 09/2023 người lao động vẫn được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu có phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
Mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc năm 2024 là bao nhiêu?
Căn cứ theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh năm 2024 như sau:
Mức giảm trừ gia cảnh
Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:
1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Theo đó, Mức giảm trừ gia cảnh dành cho người phụ thuộc năm 2024 như sau:
– Mức giảm trừ đối với bản thân đối tượng người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm)
– Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
So với trước đây:
Tại khoản 1 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có nêu rõ mức giảm trừ như sau:
– Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm);
– Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 1,6 triệu đồng/tháng.
Sau đó, mức giảm trừ gia cảnh lại được thay đổi tại khoản 4 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012, cụ thể:
– Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm);
– Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.
Người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh gồm những ai?
Theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh gồm:
(1) Con: Con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của chồng, con riêng của vợ, cụ thể gồm:
– Con dưới 18 tuổi (trường hợp này tính đủ theo tháng).
– Con từ 18 tuổi trở lên mà bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
– Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập đó không vượt quá 01 triệu đồng.
(2) Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng đủ điều kiện
(3) Cha đẻ, mẹ đẻ; cha chồng, mẹ chồng (hoặc cha vợ, mẹ vợ); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện.
(4) Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện theo quy định, bao gồm:
– Chị ruột, anh ruột, em ruột của người nộp thuế.
– Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, cậu ruột, dì ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.
– Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: Con của chị ruột, anh ruột, em ruột.
– Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
*Lưu ý:
– Vợ hoặc chồng của người nộp thuế
– Cha đẻ, mẹ đẻ; cha chồng, mẹ chồng (hoặc cha vợ, mẹ vợ); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế
– Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện theo quy định, bao gồm:
+ Chị ruột, anh ruột, em ruột của người nộp thuế.
+ Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, cậu ruột, dì ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.
+ Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: Con của chị ruột, anh ruột, em ruột.
+ Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
Các trường hợp nêu trên phải đáp ứng các điều kiện như sau:
– Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
+ Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
– Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.