Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đang được hướng dẫn tại khoản 1 điều 6 của thông tư số 78/2014/TT-BTC và được sửa đổi bổ sung tại:
+ Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC
+ Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC
+ Điều 4 của thông tư 96/2015/TT-BTC
Theo đó các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN được quy định như sau: doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
=> Đây là 3 điều kiện cơ bản nhất để một khoản chi phí phát sinh trong doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và kế toán cần lưu ý là phải đáp ứng đồng thời (đủ) cả 3 điều kiện trên thì mới được tính vào chi phí được trừ.
Kế Toán Việt Hưng lưu ý khi các bạn khi thanh toán các hóa đơn có tổng thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên:
– Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
– Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
– Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).
– Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).
– Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành (Trước ngày 02/08/2014) thì không phải điều chỉnh lại.
Ví dụ: Tháng 8 năm 2022 Công ty Kế Toán Việt Hưng có mua hàng hóa đã có hóa đơn và giá trị ghi trên hóa đơn là 30 triệu đồng nhưng chưa thanh toán. Trong kỳ tính thuế năm 2022, Công ty Kế Toán Việt Hưng đã tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với giá trị mua hàng hóa này.
Sang năm 2023, Công ty Kế Toán Việt Hưng có thực hiện thanh toán giá trị mua hàng hóa này bằng tiền mặt.
=> Do vậy Công ty Kế Toán Việt Hưng phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kỳ tính thuế năm 2023).
Sang năm 2023, Công ty Kế Toán Việt Hưng có thực hiện thanh toán giá trị mua hàng hóa này bằng tiền mặt.
=> Do vậy Công ty Kế Toán Việt Hưng phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kỳ tính thuế năm 2023).