Bài 4: Công ty M nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Trong tháng 3, phòng kế toán có tài liệu quan đến tình hình thanh toán với người bán và người nhận thầu như sau:
- Số dư đầu tháng 3: TK 331: 31.000.000đ, trong đó: công ty xây dựng số 1 – số dư Nợ: 50.000.000₫, cửa hàng Đồng Tâm – số dư Có: 80.000.000đ, ông A – số dư Có:
1.000.000₫.
- Số phát sinh trong tháng:
- Ngày 02/03 nhập kho 5.000kg vật liệu X chưa thanh toán tiền cho công ty Đông Hải, đơn giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn (GTGT) 10.000đ/kg, thuế GTGT 5%.
- Ngày 05/03 mua một máy vi tính theo hóa đơn (GTGT) 16.500.000₫ (gồm thuế GTGT 10%) chưa trả tiền của cửa hàng vi tính 106, dùng cho câu lạc bộ do quỹ phúc lợi đài thọ.
- Ngày 08/03 nghiệm thu công trình nhà kho do công ty xây dựng số 1 nhận thầu (phần xây lắp) theo hóa đơn (GTGT) 165.000.000₫ (gồm thuế GTGT 15.000.000đ).
- Ngày 10/03 chuyển TGNH thanh toán số tiền còn nợ công ty xây dựng số 1.
- Ngày 12/03 chi tiền mặt thanh toán cho cửa hàng vi tính 106 sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng là 1% giá chưa thuế.
- Ngày 20/03 nhập kho hàng hóa E mua chịu của công ty X theo hóa đơn (GTGT) 10.500.000₫ (gồm thuế GTGT 5%).
- Ngày 24/03 ứng trước bằng tiền mặt theo hợp đồng giao thầu sửa chữa lớn xe vận tải cho Garage Ngọc Hùng 2.000.000₫.
- Ngày 26/03 chi phí gia công khuôn mẫu phải trả cho cơ sở cơ khí Phú Thọ theo hóa đơn bán hàng thông thường 10.000.000đ. Công ty nhận toàn bộ khuôn mẫu đã thuê ngoài gia công với giá thực tế 15.000.000đ, giao thẳng cho phân xưởng sử dụng, ước tính phân bố 18 tháng từ tháng sau.
- Ngày 28/03 công ty xử lý số tiền nợ không ai đòi, khoản tiền phải trả cho ông A là 1.000.000₫ được tính vào thu nhập khác.
- Cuối tháng nhận được hóa đơn (GTGT) của XN Thiên Long số tiền 5.500.000đ (gồm thuế GTGT 500.000đ). Công ty đã chấp nhận thanh toán nhưng vật tư vẫn chưa về nhập kho.
Yêu cầu:
Trình bày bút toán ghi sổ các nghiệp vụ trên. • Mở sổ chi tiết theo dõi thanh toán với từng nhà cung cấp.
Bài giải
1. Ngày 02/03
Nợ TK 152: 50.000.000 = 5.000 x 10.000
Nợ TK 133: 2.500.000
Có TK 331: 52.500.000
2. Ngày 05/03
Nợ TK 211: 16.500.000
Có TK 331 (VT 106): 16.500.000
Nợ TK 4312: 16.500.000
Có TK 4313: 16.500.000
3. Ngày 08/03
Nợ TK 2412: 150.000.000
Nợ TK 133: 15.000.000
Có TK 311 (xây dựng số 1): 165.000.000
4. Ngày 10/03
Nợ TK 311 (xây dựng số 1):
Có TK 112: 115.000.000 = 165.000.000 – 50.000.000
5. Ngày 12/03
Nợ TK 331 (VT 106): 16.500.000
Có TK 515: 150.000 = 15.000.000 x 1%
Có TK 111: 16.350.000
6. Ngày 20/03
Nợ TK 156: 10.000.000
Nợ TK 133: 500.000
Có TK 331 (X):10.500.000
7. Ngày 24/03
Nợ TK 331: 2.000.000
Có TK 111: 2.000.000
8. Ngày 26/03
Nợ TK 154:1 0.000.000
Có TK 331: 10.000.000
Nợ TK 242: 15.000.000
Có TK 154: 15.000.000
9. Ngày 28/03
Nợ TK 331 (A):
Có TK 711: 1.000.000 1.000.000
10. Cuối tháng
Nợ TK 151: 5.000.000
Nợ TK 133: 500.000
Có TK 331: 5.500.000