Công ty Long Hưng sản xuất các nhiệt kế dùng một lần và được bán cho bệnh viện thông qua một mạng lưới các đại lý bán hàng ở Hà Nội. Những đại lý bán hàng bán một số lượng các sản phẩm cho khách sạn ngoài các nhiệt kế của họ. Các đại lý bán hàng hiện tại được trả 18% hoa hồng trên doanh thu và tỷ lệ hoa hồng này được dùng khi ban giám đốc của Công ty Long Hưng chuẩn bị bản báo cáo hoạt động dự kiến cho năm tới như sau:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Doanh thu: 30.000.000
- Giá vốn hàng bán: 20.200.000
- Chi phí biến đổi: 17.400.000
- Chi phí cố định: 2.800.000
- Lãi gộp: 9.800.000
- Chi phí bán hàng và hành chính:
- Hoa hồng: 5.400.000.
- Chi phí quảng cáo cố định: 800.000.
- Chi phí hành chính cố định: 3.200.000
- Thu nhập hoạt động ròng: 400.000
Vì hoàn thành được bản báo cáo trên, Ban giám đốc của Công ty Long Hưng đã biết rằng các đại lý bán hàng độc lập đang đòi tăng tỉ lệ hoa hồng lên 20% mức doanh thu cho năm sắp tới. Đây là lần thứ 3 họ đòi tăng mức hoa hồng trong vòng 5 năm. Kết quả là, Ban giám đốc công ty đã quyết định điều tra khả năng thuê lực lượng bán hàng của riêng mình để thay thế các đại lý bán hàng.
Người kiểm soát của công ty Long Hưng dự tính rằng công ty sẽ phải thuê 8 nhân viên kinh doanh để phủ khắp thị trường và chi phí tiền lương hàng năm sẽ là khoảng 700.000, bao gồm các chi phí phụ cấp. Nhân viên bán hàng cũng sẽ được trả hoa hồng là 10% doanh thu. Chi phí đi lại và giải trí dự tính là khoảng 400.000 trong năm. Công ty sẽ phải thuê giám đốc kinh doanh và nhân viên phụ trách và lợi ích phụ cấp sẽ là 200.000 trên năm. Để thúc đẩy, cả đại lý bán hàng đã hoạt động thay mặt công ty Long Hưng, Giám đốc tính rằng ngân sách của công ty cho chi phí quảng cáo cố định cần được tăng thêm 500.000.
Yêu cầu:
- 1. Giả sử rằng doanh thu là 30.000.000, lập bản báo cáo hoạt động cho năm tới với những điều kiện sau:
a. Tỷ lệ hoa hồng cho đại lý bán hàng độc lập giữ nguyên không đổi 18%.
b. Tỷ lệ hoa hồng cho đại lý bán hàng độc lập tăng lên 20%.
c. Công ty thuê lực lượng bán hàng của riêng mình. - 2. Tính điểm hòa vốn của Công ty Long Hưng cho năm sắp tới với những giả định sau:
a. Tỷ lệ hoa hồng cho đại lý bán hàng độc lập giữ nguyên không đổi 18%.
b. Tỷ lệ hoa hồng cho đại lý bán hàng độc lập tăng lên 20%.
c. Công ty thuê lực lượng bán hàng của riêng mình. - 3. Tham chiếu từ câu trả lời 1 b ở trên. Nếu công ty thuê lực lượng bán hàng riêng của mình, thì doanh số là bao nhiêu để đạt được mức thu nhập hoạt động mà công ty nhìn nhận rằng nếu doanh thu là $30.000.000 và công ty tiếp tục bán cho đại lý (ở mức hoa hồng 20%).
- 4. Xác định mức doanh thu mà ở đó thu nhập hoạt động sẽ bằng nhau cho dù Công ty Long Hưng bán thông qua đại lý (ở mức hoa hồng 20%) hay sử dụng một lực lượng bán hàng của riêng mình.
Lời giải bài tập kế toán quản trị số 6
1. Báo cáo kết quả kinh doanh theo phương pháp toàn bộ:
a. TH giữ nguyên tỷ lệ hoa hoofng 18% (như đầu bài):
- Doanh thu: 30.000.000
- Giá vốn hàng bán: 20.200.000
- Lãi gộp: 9.800.000
- Chi phí bán hàng và hành chính: 9.400.000
- Thu nhập hoạt động ròng: 400.000
b. Hoa hồng tăng lên 20%.
- Doanh thu: 30.000.000
- Giá vốn hàng bán: 20.200.000
- Lãi gộp: 9.800 .000
- Chi phí bán hàng và hành chính: 10.000.000
- Thu nhập hoạt động ròng: -200.000
c. TH Công ty tự tổ chức đội bán hàng riêng
- Doanh thu: 30.000.000
- Giá vốn hàng bán: 20.200.000
- Lãi gộp: 9.800.000
- Chi phí bán hàng và hành chính: 8.800.000
- Thu nhập hoạt động ròng: 1.000.000
2. Tính điểm hòa vốn các trường hợp
a. TH hoa hồng 18%
- Tổng chi phí biến đổi:22.800.000
- Chi phí cố định:6.800.000
- DT hòa vốn = ĐP*DT/(DT-BP) = 6.800.000 *30.000.000/(30.000.000-22.800.000) = 28.333.333
b. TH hoa hồng tăng lên 20%
- Chi phí biến đổi tăng thêm 600.000= 23.400.000
- Chi phí cố định: 6.800.000
DT hòa vốn = 6.800.000*30.000.000/(30.000.000-23.400.000) = 30.909.091
c. Thành lập đội Bán hàng mới
- Chi phí biến đổi giảm 3.600.000 còn: 19.200.000
- Chi phí cố định tăng thêm 3.000.000 thành 9.800.000
- DT hòa vốn = 30.000.000*9.800.000/(30.000.000-19.200.000) = 27.222.222
3. Để công ty lỗ 200.000 như câu 1b thì doanh thu là (DTm)
LNm = DTm – (CPCĐ+CPBĐ)
=> DTm = -200.000 + 9.800.000 + CPBĐ
Mà tỷ lệ chi phí biến đổi/Doanh thu = 0,64
DTm = 9.600.000/0,36 = 26.666.667
4. Xác định doanh thu tại đó LN theo phương án trả HH 20%(PA1) và LN theo PA thành lập đội bán hàng mới (PA2).
- Ta có tỷ lệ BP/DT của PA1 = 23,4/30 = 0,78
- Tỷ lệ BP/DT của PA2 = 19,2/30 = 0,64
- PT lợi nhuận (PA1) = DT-CP = DT – 6.800.000-0,78*DT (1)
- PT lợi nhuận (PA2) = DT – 9.800.000 – 0,64*DT (2)
- Ta có : (1) =(2) => 0,22DT – 6.800.000 = 0,36DT – 9.800.000
=> DT = 21.428.571