Tại một doanh nghiệp SXKD có các tài liệu sau:
Số dư đầu kỳ của TK154 : 1.300.000đ
Tình hình phát sinh trong tháng:
1. Xuất kho vật liệu có trị giá 80.000.000đ sử dụng cho:
- Trực tiếp SXSP : 64.000.000đ
- Phục vụ ở phân xưởng sản xuất: 8.000.000đ
- Bộ phận bán hàng : 3.000.000đ
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 5.000.000đ
2. Tiền lương phải thanh toán cho người lao động là 32.000.000đ trong đó:
- Công nhân trực tiếp sản xuất : 18.000.000đ
- Nhân viên phân xưởng: 4.000.000đ
- Nhân viên bán hàng : 4.000.000đ
- Nhân viên quản lý doanh nghiệp : 6.000.000
3. Trích lập các khoản phải trả theo lương theo quy định
4. Khấu hao TSCĐ là 20.000.000đ, phân bổ cho:
- Phân xưởng SX : 12.000.000đ
- Bộ phận bán hàng : 3.000.000đ
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 5.000.000đ
5. Trong tháng sản xuất hoàn thành 2.000sp đã nhập kho TP cho biết chi phí SXDD cuối tháng
1.180.000đ
6. Xuất kho 1.600 SP để bán trực tiếp cho khách hàng X, giá bán chưa có thuế là 100.000đ/sp,
TGTGT tính theo thuế suất 10%. Tiền hàng khách hàng chưa thanh toán.
7. Khách hàng thanh toán tiền mua SP cho DN bằng TGNH cho lô hàng 1.600 sp, chiết khấu thanh
toán cho khách hàng được hưởng là 1% giá bán chưa có thuế
8. Xuất kho 200 SP để bán cho khách hàng Y, giá bán có TGTGT là 10%, khách hàng thanh toán
bằng tiền mặt
Yêu cầu:
1. Tính toán, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2. Xác định giá thành đơn vị SP nhập kho
3. Tiến hành kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh
Lời giải bài tập
I. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1. Nợ TK 621 : 64.000.000
Nợ TK 627 : 8.000.000
Nợ TK 641 : 3.000.000
Nợ TK 642 : 5.000.000
Có TK 152 : 80.000.000
2. Nợ TK 622 : 18.000.000
Nợ TK 627 : 4.000.000
Nợ TK 641 : 4.000.000
Nợ TK 642 : 6.000.000
Có TK 334 : 32.000.000
3 Nợ TK 622 : 18.000.000*19% = 3.420.000
Nợ TK 627 : 4.000.000*19% = 760.000
Nợ TK 641 : 4.000.000*19% = 760.000
Nợ TK 642 : 6.000.000* 19% = 1.140.000
Có TK 338 : 6.080.000
4. Nợ TK 627 : 12.000.000
Nợ TK 641 : 3.000.000
Nợ TK 642 : 5.000.000
Có TK 214 : 20.000.000
5.Kết chuyển CP tính giá thành SP
Nợ TK 154 : 98.180.000
Có TK 621 : 64.000.000
Có TK 622 : 18.000.000 + 3.420.000 = 21.420.000
Có TK 627 ; 8.000.000 + 4.000.000 + 760.000 = 12.760.000
Tổng giá thành SP = 1.300.000 + 98.180.000 – 1.180.000 = 98.300.000
Giá thành đơn vị SP = 98.300.000/2.000 = 49.150đ/sp
Nhập kho TP SX trong kỳ
Nợ TK 155 : 98.300.000
Có TK 154 : 98.300.000