Cá nhân nhận quà tặng là xe máy sẽ không phải chịu thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nào?
Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây:
(1) Thu nhập từ kinh doanh;
(2) Thu nhập từ tiền lương, tiền công;
(3) Thu nhập từ đầu tư vốn;
(4) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn;
(5) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;
(6) Thu nhập từ trúng thưởng;
(7) Thu nhập từ bản quyền;
(8) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.
(9) Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
(10) Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Có thể thấy thuế thu nhập cá nhân được đánh vào thu nhập của cá nhân chỉ phát sinh từ các hoạt động kể trên.
Đối với thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ qua tặng thì tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định cụ thể như sau:
Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
…
10. Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:
…
c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.
Theo quy định vừa nêu thu nhập từ quà tặng (xe máy) là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước thì phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
Tuy nhiên trường hợp cá nhân nhận quà tặng là xe máy phải chịu thuế thu nhập cá nhân chỉ xảy ra khi chiếc xe được tặng đó đã được đăng ký và đứng tên bởi người tặng. Khi nhận quà tặng người được tặng phải làm thủ tục sang tên xe máy theo quy định của pháp luật (nhận quà tặng là xe máy cũ).
Trường hợp, người tặng đứng ra cho tiền để cá nhân để mua xe thì không thuộc trường hợp phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Lúc này cá nhân chỉ cần đóng mốt sô loại thuế bắt buộc khi mua xe theo quy định pháp luật như lệ phí trước bạ, thuế giá trị gia tăng,…và một số loại phí khác.
Cần chuẩn bị những giấy tờ gì để lập hợp đồng tặng cho xe máy cũ?
Để tặng cho xe máy cũ thì người tặng phải lập hợp đồng tặng cho tài sản, các bên phải cũng ký vào hợp đồng này.
Theo Điều 457 Bộ luật Dân sự 2015 thì hợp đồng tặng cho tài sản là sự thỏa thuận giữa các bên.
Bên tặng cho giao tài sản của mình và chuyển quyền sở hữu đối với chiếc xe máy cho bên được tặng cho mà không yêu cầu đền bù và bên được tặng cho phải đồng ý nhận.
* Để lập hợp đồng tặng cho tài sản thì các bên cần phải chuẩn bị nhưng loại giấy tờ sau
(1) Bên tặng cho tài sản (chủ xe) cần chuẩn bị các giấy tờ sau:
– Giấy chứng nhận đăng ký, biển số xe (bản chính).
– Giấy tờ tùy thân của chủ xe: chứng minh nhân dân/ căn cước công dân/ hộ chiếu (bản chính).
– Giấy xác nhận tình trạng hôn nhân nếu còn độc thân; Giấy chứng nhận kết hôn nếu đã kết hôn.
– Giấy ủy quyền thực hiện việc chuyển quyền sở hữu có công chứng, chứng thực (nếu chủ xe không thể trực tiếp tiến hành).
(2) Bên nhận nhận quà tặng cần chuẩn bị: Giấy tờ tùy thân như chứng minh nhân dân/ căn cước công dân/ hộ chiếu (bản chính).
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với việc nhận quà là xe máy là khi nào?
Căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế được quy định như sau:
Căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng
…
2. Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.
4. Cách tính số thuế phải nộp
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%
Theo đó, thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với việc nhận quà là xe máy là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng chiếc xe đó.