Để làm được phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN theo thông tư 80/2021/TT-BTC trên phần mềm HTKK thì trước tiền các bạn cần biết cách xác định đúng thế nào là lỗ, và lỗ theo thuế thì được chuyển thế nào? Nguyên tắc chuyển lỗ là gì?
– Chỉ thực hiện làm phụ lục chuyển lỗ khi:
2. Có số lỗ của các năm trước (được chuyển trong vòng 5 năm – Ví dụ quyết toán năm 2023 thì được chuyển từ năm 2018 đến 2022): chưa được chuyển hoặc chưa chuyển hết.
Để xác định được các năm trước lỗ bao nhiêu thì các bạn căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm đó:
* Cách làm phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN trên phần mềm HTKK:
Bước 1: Lựa chọn mục đưa số liệu là I hay II
+ Đối với doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì nếu có số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản được chuyển thì thực hiện tại mục II
+ Còn lại đối với doanh nghiệp KHÔNG có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, thực hiện chuyển lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh thì thực hiện tại mục I
=> Công ty Việt Hưng thực hiện chuyển lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh nên thực hiện tại mục I
Bước 2: Đưa số liệu vào từng cột trong bảng chuyển lỗ:
– Cột 1: Số thứ tự: có 5 dòng tương ứng với 5 năm được chuyển lỗ
– Cột 2: Năm phát sinh lỗ: đây là 5 năm còn trong thời hạn được chuyển lỗ. Ngoài 5 năm này, nếu các năm trước nữa có số lỗ chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển nữa.
Phần mềm tự động hiện thị 5 năm trước năm thực hiện quyết toán, mỗi năm được ghi vào một dòng.
– Cột 3 – Số lỗ phát sinh: là Tổng số tiền lỗ phát sinh tương ứng với từng năm đã kê khai tại cột (2).
Số tiền để ghi vào chỉ tiêu này lấy tại tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN của những năm đã kê khai tại cột (2) có phát sinh LỖ:
+ Nếu DN có thu nhập miễn thuế thì: Số lỗ của năm = [C1] – [C2]
+ Nếu DN không có thu nhập miễn thuế thì số lỗ chính là số tiền phát sinh âm tại chỉ tiêu [C1] – Thu nhập chịu thuế
=> Đối với Công ty Việt Hưng:
+ Năm 2020 có Chỉ tiêu [C1] = (3.000.000) (Đây là tổng số lỗ của năm 2020)
+ Năm 2022 có Chỉ tiêu [C1] = (500.000) (Đây là tổng số lỗ của năm 2022)
=> Nhập thông tin này vào phần mềm HTKK tại cột 3 của phụ lục 03-2/TNDN (nhập đúng dòng của từng năm phát sinh lỗ) (Số lỗ của năm nào thì phải đưa vào đúng dòng của năm đó)
– Cột (4) – Số lỗ đã chuyển trong các kỳ tính thuế trước: ghi tổng số lỗ đã được chuyển trong các kỳ tính thuế trước của từng năm.
+ Năm 2022 Đã chuyển = 0 (Vì chưa chuyển vào năm nào)
=> Nhập thông tin này vào phần mềm HTKK tại cột 4 của phụ lục 03-2/TNDN (nhập đúng dòng của từng năm phát sinh lỗ) (Số lỗ đã chuyển của năm nào thì phải đưa vào đúng dòng của năm đó)
– Cột (5) – Số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này: ghi số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này của từng năm.
– Xác định theo đúng nguyên tắc chuyển lỗ đã hướng dẫn ở trên:
+ Số lỗ được chuyển tối đa bằng số lãi của kỳ quyết toán.(Nếu chuyển quá số lãi phần mềm sẽ cảnh báo đỏ)
Tổng số lỗ được chuyển trên dòng “Tổng cộng”của cột (5) không vượt quá số lãi. ([C3] phải < = [C1] – [C2]).
=> Muốn xác định được số lỗ sẽ được chuyển vào kỳ này (Năm QT) là bao nhiêu thì thực hiện lần lượt theo các bước sau:
+ Bước 1: Xác định “Tổng số Lỗ được chuyển theo quy định”:
Năm phát sinh lỗ
|
Tổng số lỗ | Số lỗ đã chuyển | Số lỗ còn được chuyển |
2020
|
30.000.000
|
2.000.000
|
1.000.000
|
2022
|
500.000 | 0 | 500.000 |
Tổng số lỗ được chuyển theo quy định
|
1.500.000 |
+ Bước 2: Xác định “Số lãi phát sinh trong năm quyết toán”:
+/ Đối với DN không có thu nhập miễn thuế ([C2] = 0) thì nếu [C1] > 0 => Năm đó có kết quả KD là LÃI => Số LÃI của năm đó = [C1]
=> Đối với Công ty Việt Hưng:
Công ty Việt Hưng không có thu nhập miễn thuế ([C2] = 0) => Xác định số lãi phát sinh trong năm quyết toán 2023 tại chỉ tiêu [C1]
Mà trên tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN của năm 2023 có chỉ tiêu [C1] = 18.276.087 (>0) => Đây chính là Số lãi phát sinh trong năm quyết toán 2023 của công ty Việt Hưng
+ Bước 3: Xác định “Số lỗ được chuyển vào kỳ tính thuế này” (Cột 5):
+ Trường hợp 1: Nếu “Số lỗ được chuyển theo quy định” < “Số lãi phát sinh trong năm quyết toán” thì toàn bộ số lỗ sẽ được chuyển hết:
+ Trường hợp 2: Nếu “Số lỗ được chuyển theo quy định” > hoặc = “Số lãi phát sinh trong năm quyết toán” thì chuyển đúng bằng số lãi phát sinh trong năm quyết toán (chỉ chuyển tối đa bằng số lãi)
Vì Số lỗ được chuyển theo quy định = 1.500.000 < Số lãi phát sinh trong năm quyết toán = 18.276.087
Nên “Số lỗ được chuyển vào kỳ tính thuế này” (Cột 5) là: toàn bộ số lỗ sẽ được hết = 1.500.000 = Tổng số lỗ được chuyển theo quy định
=> Cụ thể: Tiến hành thực hiện chuyển lỗ vào cột 5 trên phần mềm HTKK tại phụ lục 03-2/TNDN như sau:
Năm phát sinh Lỗ
|
Số lỗ được chuyển vào kỳ tính thuế này (Cột 5)
|
2020
|
1.000.000
|
2022
|
500.000
|
Lưu ý: Số lỗ được chuyển của năm nào là bao nhiêu thì phải đưa vào đúng dòng của năm đó.
– Cột (6) – Số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau:
Phần mềm tự động tổng hợp: (6) = (3)-(4)-(5)
Đây là số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau của từng năm.