Căn cứ Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định theo công thức sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Để tính được số thuế phải nộp cần phải tính được thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể:
(1) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ [1]
Trong đó,
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn [2]
(2) Thuế suất
Thuế suất từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên được áp dụng theo lũy tiến từng phần, gồm 07 bậc thuế:
– Bậc 1: 5%;
– Bậc 2: 10%;
– Bậc 3: 15%;
– Bậc 4: 20%;
– Bậc 5: 25%;
– Bậc 6: 30%;
– Bậc 7: 35%.
Theo đó, cá nhân không có người phụ thuộc thì phải nộp thuế thu nhập khi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng (thu nhập này đã trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định và các khoản đóng góp khác như từ thiện, nhân đạo, khuyến học).
Xem chi tiết: Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công
2. Thu nhập từ hoạt động kinh doanh
Khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thuế thu nhập cá nhân.
Nói cách khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chỉ phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi có doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.
Xem chi tiết: Cách tính thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
3. Thu nhập từ đầu tư vốn
Theo Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất. Trong đó, thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được. Hay nói cách khác, cá nhân có thu nhập từ đầu tư vốn có nghĩa vụ phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Mức thuế phải nộp được tính như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x 5%
4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Theo quy định tại điểm d khoản 1, khoản 2 Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC, xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau:
– Xác định số thuế khi chuyển nhượng vốn góp
Thuế thu nhập cá nhân = 20% x Thu nhập tính thuế
– Xác định số thuế khi chuyển nhượng chứng khoán
Thuế thu nhập cá nhân = 0,1% x Thu nhập tính thuế
Lưu ý: Thu nhập tính thuế được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Theo khoản 5 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo mức sau:
Thuế thu nhập cá nhân = 2% x Giá chuyển nhượng
Lưu ý:
– Trường hợp trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá hoặc giá trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng thì giá chuyển nhượng được xác định theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng.
– Không phải tất cả các trường hợp chuyển nhượng bất động sản phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Xem trường hợp được miễn thuế tại: 2 trường hợp được miễn thuế khi mua bán nhà đất
6. Thu nhập từ trúng thưởng
Theo khoản 1 Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân trúng thưởng có giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Lưu ý: Thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng.
Ví dụ: Trúng thưởng 100 triệu đồng, thì thu nhập tính thuế là 90 triệu đồng.
Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau:
Thuế thu nhập cá nhân = 10% x Thu nhập tính thuế
Thu nhập chịu thuế gồm:
– Thu nhập từ trúng thưởng xổ số;
– Thu nhập khi trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;
– Thu nhập khi trúng thưởng trong các hình thức cá cược;
– Thu nhập khi trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.
7. Thu nhập từ bản quyền
* Thu nhập chịu thuế
Gồm:
– Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng quyền sở hữu trí tuệ;
– Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.
* Công thức tính thuế (xác định số thuế phải nộp)
Điều 13 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định cách tính thuế như sau:
Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x 5%
Lưu ý: Thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng mà không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng.
8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
– Căn cứ khoản 1 Điều 14 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân có thu nhập từ nhượng quyền thương mại trên 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại, không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Lưu ý: Thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng.
– Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp được tính như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x 5%
9. Thuế đối với thu nhập khi nhận thừa kế
Chỉ áp dụng đối với:
– Thu nhập khi nhận thừa kế chứng khoán;
– Thu nhập nhận được từ thừa kế phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh.
– Thu nhận nhận được từ thừa kế bất động sản
– Thu nhập nhận được từ thừa kế tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Xem cách tính tại: Cách tính thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế
Lưu ý: Thu nhập tính thuế là phần giá trị tài sản nhận thừa kế vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận.
10. Thuế thu nhập cá nhân từ nhận quà tặng
Chỉ áp dụng đối với:
– Thu nhập khi nhận thừa kế chứng khoán;
– Thu nhập nhận được từ thừa kế phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh.
– Thu nhận nhận được từ thừa kế bất động sản
– Thu nhập nhận được từ thừa kế tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 10% x Thu nhập tính thuế
Lưu ý: Thu nhập tính thuế là phần giá trị quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận.
Trên đây là bài viết trả lời cho câu hỏi: Ai phải nộp thuế thu nhập cá nhân? Theo đó, tùy thuộc vào nguồn thu nhập mà người phải nộp thuế thu nhập cá nhân là khác nhau (điều kiện phải nộp thuế là khác nhau, ví dụ thu nhập từ tiền lương, tiền công phải nộp thuế khi có thu nhập tính thuế; chuyển nhượng bất động sản thì phải nộp thuế khi có việc chuyển nhượng xảy ra, trừ trường hợp được miễn).